税改信号预演“大洗牌”，白酒生产、流通企业如何“穿越新周期”？
文 | 云酒团队
一纸《方案》，犹如平静池塘投入巨石，引出关于白酒消费税“大变脸”的种种猜想。
日前，国务院印发了《实施更大规模减税降费后调整中央与地方收入划分改革推进方案》（以下简称《方案》），提出消费税征收将从生产环节后移至批发零售环节。
由于《方案》中同时提及“先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革试点”，不少业内人士认为，此举可能涉及白酒行业百亿级税收迁移，从而引发了种种猜测。
“有媒体在《方案》出台后，分析对白酒行业可能产生的影响，报道并不准确甚至失真。事实上，白酒消费税征收环节调整并非新话题，多年来都被提及，但至今并未进入讨论阶段。”中国酒业协会相关负责人向云酒头条（微信号：云酒头条）表示。
也有经销商分析，从长远看，白酒消费税征收，从生产向批发或零售环节后移势在必行，但前提是条件成熟，相关监管和执行到位，一旦做不到这一点，很可能是一把“双刃剑”。
围绕《方案》中“部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收”这一关键话题，云酒头条（微信号：云酒头条）进行了采访调查。
《方案》如何解读
此次国务院印发的《方案》，提出了三方面政策措施。
首先是保持增值税“五五分享”比例稳定。
这并非首次提出，属于对中央与地方“分税制”的重申，旨在鼓励地方在经济发展中培育和拓展税源，增强地方财政“造血”功能。
其次是调整完善增值税留抵退税分担机制。
从调整完善增值税角度，这一条也可以解读为鼓励地方加大白酒生产企业的生产和投入，强化酒企销售指标考核。
第三是后移消费税征收环节并稳步下划地方。
按照健全地方税体系改革要求，在征管可控的前提下，将部分在生产（进口）环节征收的现行消费税品目逐步后移至批发或零售环节征收，拓展地方收入来源，引导地方改善消费环境。先对高档手表、贵重首饰和珠宝玉石等条件成熟的品目实施改革试点。
可以看出，《方案》并非一刀切，也没有制定出时间表，而是因地制宜、“摸着石头过河”。改革试点品目中也并未涉及白酒，只是部分高端白酒的奢侈品属性明显，才在行业引发轩然大波。
“白酒消费税以前一直存在，过去在生产环节征收，在产品价格中体现，属于中央税。”中国财政学会副会长兼秘书长贾康向云酒头条（微信号：云酒头条）表示，提出转移到批发零售环节征收，并归属地方，是消费税征收的一种调整，目的是拓展地方收入来源，改善消费环境。这和目前地方财力普遍紧张，中央希望引导地方消费密切相关。
贾康认为，消费税征收从生产（进口）转移到批发零售环节，归属于地方税后，税率的确定和操作细则，还有待进一步明确。《方案》的出台，体现了国家税务改革大趋势，落实到具体行业要先进行试点，并出台实施细则。贾康同时表示，据他了解，白酒行业尚未进入讨论和试点品目。
百亿税收大转移
《方案》显示，改革的前提是税务体系改革征管可控。虽然对于此次《方案》出台后，白酒消费税会否调整，各方观点不一。但在目前大背景下，在批发零售环节征收消费税，酒业可能会面对哪些问题，仍值得思考。
有经销商表示，和实施多年的烟草专卖制度相比，酒类流通是一个相对更为开放的市场，酒类销售经营主体多元化，渠道繁杂，中小企业多，非一般纳税人多，这些都决定了在批发和零售环节征收消费税，相比在生产企业征收，头绪更多、难度更大。
以目前酒类流通市场数量庞大的名烟名酒店为例，其大都是夫妻店，进货“哪里便宜哪里拿”，手工记账，超过30%零售都未向消费者提供发票，消费税改由批发零售环节征收后，如果相关措施不到位，税源有可能流失。
目前，白酒消费税计税价格，包括20%的从价税率和0.5元/斤的从量税，在生产环节征收相对简单。如果在批发流通环节征收，税率是多少，从价税率和从量税有无调整，都会对酒类经销产生影响。
广东省酒类行业协会会长彭洪表示，白酒在批发零售环节征收消费税，如果征收从量税，对经营牛栏山、红星等中低端白酒的经销商影响非常大，“一瓶茅台的价格相当于上百瓶牛栏山，后者经销商在征收从量税后成本压力较大，只能加价销售，这又可能丢失市场份额”。而对于销售高端酒的酒商，则影响不大。
据中国酒业协会发布数据显示，2018年，主要经济效益汇总的全国酿酒行业规模以上企业总计2546家，累计完成产品销售收入8122.74亿元，同比增长10.20%；其中规模以上白酒企业1445家，完成销售收入5363.83亿元，同比增长12.88%。但有业内人士分析，按照批发和零售价格计算，白酒市场规模可以达到万亿，消费税征收环节后移，征税基数将明显扩大。
中金公司预计，如果增加12%的消费税，白酒行业的消费税或将增加322-515亿元，经销商批发环节将承担流通环节此项新增税负的20-30%，规模超过100亿，这显然是一次利益大转移。
贾康也表示，《方案》提出先在高档手表、贵重首饰和珠宝玉石品目实施改革试点，因为其税源总额较小。有酒企负责人也表示，税务改革都要预先征求意见，目前企业还没有接到征求意见通知。白酒行业有自身特点，税收体系改革如何进行，尚需要论证试点。
又一轮大洗牌
尽管《方案》只是指导性文件，多位业内人士在采访中均表示，从宏观环境和中国经济走势看，从中央税变更为地方税，从生产环节征收转移到批发流通环节，仍是大势所趋，酒业又将掀起一轮洗牌。
有专业人士分析，伴随《方案》落地，其政策影响主要表现在：全行业税负可能增加；白酒行业受影响比啤酒和其他酒类大；大企业受到的影响明显小于中小企业，有利于白酒中的龙头酒企，不利于区域型中小酒企；税收不规范的企业竞争力将下降等。
有经销商表示，相比生产企业，酒类流通企业受到的冲击更大。
首先是经营中低端非知名品牌经销商，公司税收成本增加，如果加价影响动销，不加价又将损失利润。
其次，消费税变身地方税后，征管力度加大，经销商进出货不开发票避税很难，不规范酒商增加了成本。
第三，伴随征管加强，区域窜货成本增加。部分采购主要依靠“哪里便宜哪里拿”的烟酒行和二批，采购成本大大上升，可能被迫出局。
与之相对的是，税收较为规范的大商，以及代理名酒中高端产品的经销商，受到影响相对较小。
有经销商表示，如果说过去酒商主要拼市场竞争，未来消费税在批发、零售环节征收，相当于增加了一道税务门槛，酒商内部的分化将更加明显。
2016年以来，名酒引领下的酒业复苏便呈现出越来越强的“马太效应”。而《方案》出台后，税务体系改革，仍可能引发白酒行业百亿级利益转移。不管这一天会否到来，酒类流通企业只有苦炼内功，积极调整产品、渠道、营销策略，才可能在新一轮的竞争中胜出。
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